Расчётный метод НДС по длящимся договорам, если продавец во время договора стал плательщиком НДС

4 августа 2026 г. · #НДС #минфин

👥 Кого касается

Продавцы (чаще на УСН), которые в ходе действия долгосрочного договора превысили порог дохода и стали плательщиками НДС; их покупатели без права на вычет НДС (тоже на спецрежимах).

📌 Что изменилось

С 1 октября 2026 года продавец, ставший в ходе действия договора плательщиком НДС (например, превысил порог по УСН), не вправе задним числом поднять цену на сумму налога — вместо этого он выделяет НДС «изнутри» уже согласованной цены по расчётной ставке и платит его из своих средств, без счёта-фактуры.

📊 Было → Стало

Было

Продавец на УСН, заключивший договор по фиксированной цене, при превышении порога дохода и переходе на уплату НДС нередко в одностороннем порядке поднимал цену на сумму налога — это приводило к спорам с покупателями. Конституционный суд в постановлении от 25.11.2025 признал такое одностороннее повышение цены незаконным: сама по себе смена налогового режима не даёт права менять ранее согласованную стоимость.

Стало

С 1 октября 2026 года (Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, п.3.2 ст.166 НК РФ) при одновременном выполнении 4 условий —

обязанность по НДС возникла уже после подписания договора
покупатель не может принять налог к вычету
стороны не меняли цену
в договоре нет условия о пересмотре цены при налоговых изменениях — продавец считает НДС расчётным методом от уже согласованной суммы: по ставке 5/105, 7/107, 10/110 или 22/122 в зависимости от применяемой ставки НДС. Счёт-фактура покупателю не выставляется (новый п.3 ст.168 НК РФ), налог продавец платит из своих денег. Пример: продавец на УСН поставил товар на 500 000 ₽, попал под общую ставку 22% — НДС = 500 000 × 22/122 = 90 164 ₽, покупатель по-прежнему платит 500 000 ₽

✅ Что сделать

Проверить действующие долгосрочные договоры на наличие условия о пересмотре цены при смене налогового режима — если условия нет, добавить его в новые договоры
При превышении порога по УСН в течение срока договора считать НДС расчётным методом (5/105, 7/107, 10/110 или 22/122 — по применяемой ставке) от уже согласованной цены, а не поднимать цену для покупателя
Не выставлять покупателю счёт-фактуру в этом случае — по новому п.3 ст.168 НК РФ это больше не требуется

⚠️ Важный нюанс

Расчётный метод применяется, только если одновременно выполнены ВСЕ 4 условия выше — если хотя бы одно не выполняется (например, в договоре уже есть условие о пересмотре цены), действует обычный порядок расчёта НДС.

📜 Официальный источник

🔗 Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ (п.3.2 ст.166 НК РФ)

🔗 Источники других экспертов

🌐Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ (п.3.2 ст.166 НК РФ)🌐БУХ.1С 🌐Клерк

Получайте только то, что касается вашей отрасли

Бесплатная регистрация — лента под вашу отрасль, с готовым планом действий по каждому изменению.

Зарегистрироваться бесплатно →