УСН с пониженными ставками НДС: когда можно применить ставку 0%
👥 Кого касается
Упрощенцы (УСН), выбравшие пониженные ставки НДС 5% или 7%, которые осуществляют экспорт, международные перевозки или поставки дипломатам.
📌 Что изменилось
ФНС уточнила: упрощенцы на ставках 5–7% могут применить НДС 0% только при экспорте, международных перевозках и поставках дипломатам; входной НДС всегда включается в стоимость товаров/услуг, вычет невозможен.
📊 Было → Стало
Было
Было неясно, в каких ситуациях упрощенцы, выбравшие пониженные ставки НДС (5–7%), могут применить нулевую ставку и как учитывать входной НДС.
Стало
Нулевая ставка НДС применяется упрощенцами только при:
- экспорте товаров, включая страны ЕАЭС
- международных перевозках
- транспортно-экспедиционных услугах при организации международной перевозки
- реализации товаров дипломатическим представительствам и международным организациям (пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 ст. 164 НК РФ). При экспорте в ЕАЭС ставка 0% применяется даже к товарам, освобождённым от НДС по ст. 149 НК РФ. Входной НДС, предъявленный поставщиками, в любом случае включается в стоимость товаров или расходы по работам/услугам — вычета нет, даже если товары/услуги использовались для производства экспортируемых товаров с ставкой 0%. Применение нулевой ставки должно быть документально подтверждено; документы подаются одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет
✅ Что сделать
- Проверить, применяете ли вы ставку НДС 0% при УСН 5–7%; если да — убедиться, что операция входит в перечень (экспорт, международные перевозки, услуги при международной перевозке, поставки дипломатам).
- Подготовить документы, подтверждающие право на ставку 0% (например, таможенные документы при экспорте), и направить их в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет.
- Убедиться, что входной НДС от поставщиков включён в стоимость товаров/услуг или в расходы, а не учтён как вычет (вычета при УСН 5–7% нет в принципе).
⚠️ Важный нюанс
Даже товары, которые обычно освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ), при экспорте в ЕАЭС облагаются по ставке 0%, а не освобождаются. Это важно для документирования и отчётности.
📜 Официальный источник
🔗 Письмо ФНС (региональные УФНС) о применении ставки НДС 0% упрощенцами, ст. 164 НК РФ🔗 Источники других экспертов
Получайте только то, что касается вашей отрасли
Бесплатная регистрация — лента под вашу отрасль, с готовым планом действий по каждому изменению.
Зарегистрироваться бесплатно →